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严重违法会计人员黑名单管理办法征求意见:5种情形将被拉黑
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2019-11-03 10:11:45
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最近,财政部发布了《会计人员严重违法违纪黑名单管理办法(征求意见稿)》(以下简称征求意见稿)。会计人员黑名单包括提供虚假财务会计报告等五种情况。

草案包括六章二十四条,包括会计师黑名单的认定、会计师黑名单信息的收集、共享和发布、联合处罚的实施以及会计师黑名单的解除。

随着上市公司财务舞弊问题越来越受到重视,履行审计职责的会计师事务所也面临市场审查,征求意见稿的出台将对违法失信的会计人员实施联合处罚。

今年以来,广东省钟政珠江会计师事务所(特殊普通合伙企业)(以下简称钟政珠江会计师事务所)和瑞华会计师事务所已立案调查。

今年以来受到处罚的会计师事务所。数据源:风

风数据还显示,自今年年初以来,共有10家会计师事务所受到13项处罚,其中亚太(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)、田健会计师事务所(特殊普通合伙)和钟政珠江会计师事务所分别受到两项处罚。

五个场景将被封锁

根据草案,因以下五种情况受到刑事处罚或行政处罚的会计师属于严重的不诚实违法行为,将被列入黑名单:

一是提供虚假财务会计报告;

二是伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告。

(三)隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿和财务会计报告的。

四、煽动、指使、强迫会计机构、会计人员和其他人员伪造、变造会计凭证和账簿,编制虚假财务会计报告,或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、账簿和财务会计报告。

第五,贪污、挪用公款、挪用公款等与会计岗位有关的违法行为。

草案还规定,如果会计师有上述违法行为并受到行政处罚,从行政处罚生效之日起,列入会计师黑名单的有效期为5年。受到刑事处罚的,列入会计人员黑名单的有效期为永久。

黑名单的有效期对应于会计法规定的“五年内不做会计工作”和“不再做会计工作”两种情况。

如何收集黑名单信息

那么,有了上述违法事实,财务部门如何识别和收集黑名单呢?

首先,省级以上财政部门将向同级发展改革部门推送会计师姓名及其公民身份证号码,并定期更新。发展改革部门将通过信用信息共享平台筛选出涉及会计师的刑事和行政处罚信息,并定期推至同级财政部门。另一方面,由财政部通过全国会计人员管理服务平台,将相关会计人员处罚信息推送到省财政厅和中央机关。

其次,根据刑事处罚和行政处罚的结果,鉴定部门将把犯有严重违法和不诚实行为的会计师列入黑名单。

然后明确黑名单的信息内容,包括基本信息、列入黑名单的原因以及共同处罚的案件。注册部门需要通过国家会计人员管理服务平台收集黑名单信息,通过信用信息共享平台将黑名单信息推送至相关部门和单位,并通过门户网站发布黑名单信息。

此外,草案还将实施联合处罚。要求相关部门和单位按照签署的《会计违法失信责任方联合纪律处分合作备忘录》的规定和法律对上市各方进行联合纪律处分,并及时反馈处分情况。

草案称,省级财政部门和中央主管部门应将会计人员黑名单信息纳入全国会计人员管理服务平台。财政部通过全国会计人员管理服务平台向社会提供会计人员黑名单查询服务。

以下是《严重违法失信会计人员黑名单管理办法》(征求意见稿)全文

第一章总则

第一条为了加强会计人员的信用建设,对违法乱纪的会计人员进行联合处罚,根据《中华人民共和国会计法》、《国务院关于建立和完善信用联合激励和信用联合处罚制度加快社会信用建设的指导意见》(国发〔2016〕33号),制定本办法。 《国家发展改革委人民银行关于加强和规范信贷联合激励与信贷联合处罚对象名单管理的指导意见》(发改金彩规[〔2017〕1798号)等相关规定。

第二条严重违法和不诚实的会计人员,是指在会计、会计监督等会计工作中违反会计法有关规定,受到刑事处罚或者行政处罚的人员。

第三条本办法所称会计人员,是指符合《会计人员管理办法》规定的会计人员。

会计师事务所和代理记账机构从事代理记账的人员是会计人员。

第四条财政部负责制定严重违法失信会计人员黑名单(以下简称会计人员黑名单)管理办法,指导全国会计人员黑名单管理工作。

各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅(局)、新疆生产建设兵团财务局(以下简称省财政厅)负责本地区会计师黑名单的认定、删除、共享和发布。中共中央直属机关事务管理局和国家机关事务管理局财务管理司根据各自权限分别负责识别、删除、共享和发布北京市中央单位会计人员黑名单。中央军事委员会后勤和安全部财政局负责识别、删除、共享和发布系统中的会计师黑名单。

第二章会计师黑名单的确定

第五条会计人员因下列行为受到刑事处罚或者行政处罚的,视为严重违法和不诚实行为:

(一)提供虚假财务会计报告的;

(二)伪造、变造会计凭证和会计账簿,编制虚假财务会计报告的。

(三)隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿和财务会计报告的;

(四)教唆、教唆、强迫会计机构、会计人员和其他人员伪造、变造会计凭证和会计账簿,编制虚假财务会计报告,或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿和财务会计报告的。

(五)贪污、挪用公款、侵占和其他与会计岗位有关的违法行为。

第六条省级以上财政部门应当将会计师姓名和身份证号码(或者港澳台居民民间信用代码和外籍人士身份证号码)报送同级发展改革部门,并定期更新。发展改革部门应当通过信用信息共享平台筛选出涉及会计人员的刑事和行政处罚信息,并定期向同级财政部门推送。

财政部通过全国会计人员管理服务平台,将相关会计人员的处罚信息推送至省财政厅、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局、中央军事委员会后勤保障司财政局(以下简称相关中央主管单位)。

第七条鉴定部门应当根据刑事处罚、行政处罚等处理结果,将符合本办法第五条规定违法情形的当事人列入会计人员黑名单。

当事人被列入会计人员黑名单的,应当告知当事人列入黑名单的事实、理由和依据。当事人有权在被告知之日起10个工作日内向评审部门提交书面陈述、申辩和相关证明材料,评审部门应当在收到投诉材料之日起15个工作日内给予书面答复。

第八条因本办法第五条的违法行为,受到行政处罚的,列入黑名单的会计人员有效期为5年,自行政处罚生效之日起计算;受到刑事处罚的,列入会计人员黑名单的有效期为永久。

第三章会计黑名单信息的收集、共享和发布

第九条会计人员黑名单信息主要包括:

(一)基本信息,包括目标的名称和身份证号码(或港澳台居民的民间社会信用代码、外籍人士的身份证号码);

(二)列入名单的原因,包括认定严重不诚实违法行为的事实、部门、依据、日期和有效期;

(三)列入共同处罚对象和退出名单的相关情况。

第十条省级财政部门和相关中央主管单位应当将会计人员黑名单信息纳入全国会计人员管理服务平台。

第十一条财政部通过国家信用信息共享平台将会计人员黑名单信息推送至相关部门和单位。省级财政部门应通过本地信用信息共享平台将会计师黑名单信息推送至本地区相关部门和单位。

第十二条除依法不允许披露、特殊情况下不适合披露的信息外,省级财政部门和相关中央主管单位应当通过门户网站向社会公布会计师黑名单的相关信息。财政部通过全国会计人员管理服务平台向社会提供会计人员黑名单查询服务。

如果与会计师黑名单相关的信息涉及个人隐私,在发布前应进行必要的技术处理。对依法不能公开的信息,省级财政部门和有关中央主管单位可以通知对象所在单位或者其有关主管部门依法依纪处理。

第四章共同处罚的实施

第十三条有关部门和单位应当按照《会计违法失信责任主体联合纪律处分合作备忘录》的有关规定,依据适用的法律法规,对所列主体实施联合纪律处分。

第十四条相关部门和单位应当通过国家信用信息共享平台向国家发展改革委和财政部反馈联合处罚实施情况。

第五章会计师黑名单的删除

第十五条列入会计师黑名单的人员,应当符合下列条件之一,经注册部门确认后,方可从黑名单中除名:

(一)处理异议后,错误识别会计师黑名单;

(二)列入会计人员黑名单的主要事实依据被撤销或者变更,且列入对象不再符合列入情况的;

(三)会计师黑名单上市发生变化,上市对象不再符合上市条件的;

(四)列入会计师黑名单的有效期届满,且在此期间未发生重大违法违规行为。

第十六条对列入会计师黑名单有异议的,可以向注册部门提出书面投诉,并提交相关证明材料。鉴定部门经鉴定发现错误的,应当在鉴定后5个工作日内予以纠正。

第十七条会计人员黑名单所依据的刑事处罚、行政处罚等处理结果被撤销或者变更,且所列对象不再符合上市条件的,识别部门应当在撤销或者变更后15个工作日内将其从会计人员黑名单中去除。

第十八条列入会计师黑名单的名单发生变化,上市对象不再符合上市条件的,注册部门应当在名单变化后15个工作日内将其从会计师黑名单中剔除。

第十九条列入会计师黑名单的有效期届满,未发生重大违法不诚实行为的,认证部门应当在期满后5个工作日内将其从会计师黑名单中删除。

纳入对象在纳入期内,发生严重违法失信行为的,从认定新失信行为之日起的除名时间重新计算。

第二十条因异议处理、撤销或变更认可依据、纳入情况变更、有效期届满等原因被从会计师黑名单中除名的,认可部门应将除名信息收集到国家会计人员管理服务平台。

财政部应通过国家信用信息共享平台将移除清单信息推送至相关部门和单位。省级财政部门应通过本地信用信息共享平台将移除的名单信息推送至本地区相关部门和单位。

遣送名单上的信息包括姓名、身份证号码(或港澳台居民的民间社会信用代码、外籍人士的身份证号码)、遣送原因和遣送时间等。

第六章补充规定

第二十一条对会计人员黑名单认定过程中的违法行为,认定部门应当及时予以纠正。

鉴定部门及其相关工作人员在管理会计人员黑名单中滥用职权、玩忽职守或者徇私舞弊的,所在单位或者上级主管部门应当根据情节轻重,依法对直接责任人员和其他负责的主管人员进行处理。构成犯罪的,移交司法机关依法追究刑事责任。

第二十二条鼓励依法设立的会计师自律组织对严重违法违规和承诺的会员建立黑名单并予以处罚。

第二十三条省级财政部门和有关中央主管单位可根据本办法制定具体实施办法,并报财政部备案。

第二十四条本办法由财政部负责解释,自发布之日起施行。