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老板从公司“借走350万”,会计做账不对被罚70万个税
老板从公司"借款"有哪些税务风险,会计一定要知道!案 例湖北如意公司由王五与崔二于2010年3月经有关部门批准共同投资5000万成立的高科技企业,王五、崔二分别占股60%、40%。湖北如意公司主管税务
2019-11-08 14:29:23
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生活中有许多老板:“我经营公司,钱属于公司,所以我=公司=钱,我=钱”。

最后的结论是,公司的钱是我的个人钱,我可以随心所欲地使用,也就是说,我的左口袋里有一个口袋,不需要交税。

真的是这样吗?公司的钱是老板的吗?如果老板随便换工作,他需要交税吗?

也许许多公司老板都有这个想法。我难道不能控制我辛辛苦苦挣来的钱吗?税务局为什么来这里分享一份汤?

老板不了解税法,这是可以理解的,但是作为一家负责纳税申报的公司,如果你不严格控制它,那么公司就会发生大事情。

老板从公司“借钱”并罚款70万英镑。

几年前,一位老板创办了一家公司,他的生意相当兴隆。后来他需要买栋房子来改善他的生活。他从他开的公里里“借”了350万元,买了一栋房子。公司缺350万元,所以公司的会计是这样做的:

会计分录:

借款:其他应收款-老板借款350万元

贷款:银行存款350万元

这笔贷款已借了多年,未在“其他应收款”项下归还。

让我们看看这种治疗有什么问题。当然,许多老板会说我也这么做了!

也有许多老板在公司刚成立时把一笔钱转入公司账户,然后又转了一次。当老板转账时,他这样做了:

借款:银行存款

贷款:股本-老板股

提取时,提取的资金也用作股东贷款,不会在“其他应收款”账户下长期归还。

上述会计处理似乎没有任何问题,但在今年的“打税”环境下,这样做是致命的!

在对老板的公司进行税务检查时,当地税务局在公司的“其他应收款”项下发现了老板多年没有归还的350万元“贷款”。看了之后,税务局的同志拍了拍桌子:"这还不错,纳税!"最后,向老板借了350万元,按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税70万元,罚款35万元,比预扣金额少50%,共计105万元。

为什么借入的350万元被确认为“利息、股息和红利收入”?

2003年,国家税务总局发布文件(财税字〔2003〕158号)。该文件第2条规定,“如果个人投资者在纳税年度向投资企业(个人独资企业或合伙企业除外)借款,在纳税年度结束后既不归还也不用于企业生产经营,未偿还贷款可视为企业向个人投资者分配股息,个人所得税按“利息、股息和红利所得”项目征收。

这表明尽管公司归老板所有,但它不是老板的金库。老板不可能从公司账户中提取资金,并且长时间不把它们用于其他任何事情。

如果老板想从公司“借钱”怎么办?

一般来说,除非是临时贷款、利润分配和其他特殊情况,否则这样做是非法的。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十七条的规定,从事生产经营的纳税人应当按照国家有关规定持有税务登记证,在银行或者其他金融机构开立基本账户和其他存款账户,并向税务机关报告其所有账号。

将公司的基本资金转入老板私人账户的原因是什么?

如果从公司借款:

借款:其他应收款-所有者姓名

贷款:银行存款

收到发票后,可用于购买允许收取的材料或其他费用,以抵销其他应收款。

借款:行政费用/营业费用/固定资产/原材料等

贷方:其他应收款

或者老板还款:

借款:银行存款/现金

但是,如果贷款期限超过一年,根据税法的规定,将被视为对老板的利润分配,并对这笔钱支付个人所得税。

看到这里,是不是惊出了一身冷汗,财务赶紧看看自己的账本,是否有这样的纳税风险!

老板从公司“借款”的税务风险是什么?

会计必须知道!

案例

湖北如意公司是由王武和崔尔于2010年3月经有关部门批准共同投资5000万元成立的高新技术企业。王武和崔二分别占60%和40%的股份。2017年1月10日,公司总裁王武向公司借款1000万元(不用于公司的生产经营活动)。2017年12月,公司财务经理张三清理了公司的个人债务,建议王武贤在2018年恢复公司贷款前偿还贷款。王武董事长秘书小梅认为张三的立场有问题,没有从老板和公司的利益角度考虑这个问题。这家公司归王武老板所有。老板的钱老板可以随心所欲地使用它。王武采纳了小梅的建议,没有偿还公司的贷款。他说小梅书记总是想着公司,总是为老板赚钱,特别是奖励小梅3万元。

问:王武贷款给如意公司有哪些税务风险?

1.个人所得税风险

个人股东和其他贷款投资者根据“利息、股息和红利所得”项目向企业借款缴纳个人所得税有两个重要特点:

一是贷款不用于企业的生产经营,如购买房地产、无形资产和其他财产、消费支出等。

第二,有些文件规定贷款期限在年底后不归还,有些文件规定贷款期限为一年。目前,上述文件中没有相关条款明确如何界定贷款期限。

在实践中,有必要检查当地文件,并向当地税务机关报告以供确认。满足上述两个条件的,个人所得税按“利息、股息、红利所得”项目缴纳。

根据以上分析,湖北如意公司老板王武向公司借了1000万元,没有用于公司的生产经营。根据:

财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知(财税字〔2003〕158号)和国家税务总局关于印发《个人所得税管理办法》的通知(国税发〔2005〕120号)规定,个人所得税应按照2018年1月10日前未偿还股东个人贷款的规定缴纳。

湖北如意公司主管税务机关可以根据《税收管理法》及其实施细则的规定,责令湖北如意公司抵扣税款和滞纳金,并按规定处以罚款。

还应注意的是,不仅财务主管需要准确把握“自然人股东向其投资的企业借款应缴纳个人所得税”的概念和纳税的前提条件,更重要的是,老板还需要了解纳税和纳税风险。这个案例表明,那些只相信亲信而不相信职业的老板,你亲自指挥真实版本,出卖自己,为他人数钱。......

2.增值税的税收风险

根据《财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税字〔2016〕36号),向其他单位或个人免费提供服务的单位或个体工商户,除公益事业或面向公众的服务外,均视为销售服务。

因此,向如意公司无偿借款的如意公司股东王武将被视为向个人提供贷款服务的企业。如果没有利息收入,它也将被视为销售。利息收入将按同期银行贷款利率确认,然后在借款期间按适用的增值税税率征收增值税和附加税。

摘要:企业股东向企业无偿借款一年以上,且未用于企业生产经营的,不仅存在按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的风险,还存在按向个人提供贷款服务被视为销售的事实征收增值税和附加税的风险。

税务机关一直非常重视企业借款,纳税人有时因对相关政策缺乏理解和关注而遭受税收损失。尤其是当会计面临老板想从公司账户借钱的情况时,他不知道如何操作,进退两难!一经检查,会计师也将承担连带责任!

提醒:借款费用必须注意!

资料来源:小艾财税俱乐部、会计圈、公共情报财税智囊团

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